El libro que el lector tiene entre sus manos es resultado de la investigación de un grupo de tributaristas europeos y latinoamericanos, que unidos por sus comunes intereses en el estudio del Derecho, pusieron su empeño en analizar el cumplimiento tributario y la planificación fiscal en la era post-BEPS. La monografía nace de la puesta en común de las inquietudes sobre el impacto en el cumplimiento voluntario y en la planificación fiscal internacional, en particular, después de la consolidación de normas, mecanismos y procedimientos tributarios surgidos tras BEPS. La estructura del libro gira en torno a tres grandes temas: el intercambio de información fiscal, el cumplimiento tributario doméstico e internacional; y, la planificación fiscal internacional en la era Post-BEPS. Sin olvidar otros asuntos interrelacionados como el uso de los paraísos fiscales en la planificación internacional Post-BEPS, o el análisis de los conflictos que éstos suscitan con las pautas de gravamen de la economía digital en cuanto a la planificación fiscal internacional, o la incidencia del Instrumento multilateral sobre la planificación fiscal agresiva y las cláusulas generales antiabuso de los Convenios de doble imposición internacional. El libro va dirigido a abogados, asesores fiscales y contadores que busquen una fuente fiable sobre el concepto de cumplimiento tributario, su naturaleza y los efectos que produce una política de cumplimiento fiscal que sea adoptada por una empresa, así como las iniciativas de transparencia, y de intercambio de información fiscal como fórmulas adoptadas en todas las jurisdicciones en su lucha contra la evasión fiscal. A los especialistas se les ofrece además un estudio simétrico de la planificación fiscal internacional, respondiendo a la pregunta que se plantean muchos fiscalistas: ¿Es posible todavía la planificación fiscal internacional?

La inteligencia artificial y el uso del Big Data por parte de las Administraciones tributarias han supuesto una verdadera revolución en los procedimientos tributarios. Esta obra pretende, entre otros objetivos, dar pautas tanto a las Administraciones en la aplicación de la IA, del Machine Learning o del Big Data, como a los contribuyentes que afrontan procedimientos basados en algoritmos y en el uso de datos. En el ámbito de las Administraciones tributarias, aunque no se puede generalizar, se ha constatado un uso intensivo de datos en las funciones de control e inspección fiscal, desarrollando un sinfín de técnicas y métodos basados en la información. Es, por ello, que en el necesario equilibrio entre eficiencia administrativa y respeto a los derechos y garantías de los contribuyentes se analizan los derechos fundamentales y los principios de transparencia, publicidad e intimidad, como límites al empleo de inteligencia artificial en los procedimientos tributarios. Resulta fundamental pues establecer unas líneas maestras en lo que se refiere a la gobernanza de la información, como materia prima de las técnicas de IA por las Administraciones tributarias, que deben redundar, entre otras consecuencias, en la depuración de los datos a utilizar, y en la eliminación de las black boxes y de los sesgos discriminatorios. Otros procedimientos también se han visto muy afectados por las nuevas técnicas de la gestión de riesgos, como por ejemplo, lo que se refiere a la mejora del cumplimiento tributario, y los procedimientos de recaudación y de resolución de reclamaciones. En conclusión, con esta monografía hemos pretendido cubrir las distintas experiencias internacionales, determinar las tendencias e identificar los derechos y las garantías de los contribuyentes en este ámbito, y las fórmulas para su mejor defensa.

El debate sobre la inteligencia artificial y los robots está presente en nuestras tertulias y realidades cotidianas. ¿Deben tener personalidad los robots? ¿Acabarán con la realidad del mundo laboral actual? ¿Estará sometida la condición humana al poder de los cyborg? ¿La robotización generará una mayor desigualdad entre los ciudadanos? ¿Deben cotizar a la seguridad social como trabajadores robotizados? ¿Deben pagar impuestos o tasas especiales por la caída de ingresos fiscales? Preguntas que nos asaltan sobre realidades que parecen imparables en un cambio social que se muestra evidente en la tecnificación de las sociedades actuales. El presente trabajo pretende abordar, y profundizar en esta área de influencia sobre los múltiples interrogantes que surgen con la cuarta revolución industrial, así como dar luz al uso de la inteligencia artificial y robótica en la gestión y el control tributarios.

Los procedimientos tributarios constituyen, sin duda alguna, la materia que más litigiosidad presenta en la actualidad en las relaciones fisco-contribuyente. Esta monografía trata de cumplir dos fines: por un lado, pone de manifiesto e identifica las cuestiones más problemáticas en los procedimientos tributarios en el ámbito local; y, por otro, sirve de parámetro, para las Administraciones tributarias, de los aspectos que deben ser mejorados a la vista de las distintas sentencias y resoluciones judiciales, y de los distintos estudios doctrinales. No se trata de una materia en la que sea fácil dar soluciones generales, a la vista de la autonomía local, de la diversidad de entes, de sus distintas necesidades, y de la gran disparidad que presenta la normativa tributaria de los Ayuntamientos españoles. No obstante lo anterior, la monografía cuenta con un gran número de expertos juristas que afrontan con agudas reflexiones todos los procedimientos tributarios, desde la aplicación de los tributos, a la revisión tributaria, pasando por la recaudación y la inspección de los distintos tributos locales. Además, se ha tratado de dar distintas opciones y soluciones a los municipios, tanto desde el punto de vista de organización interna, como desde el de las relaciones inter-administrativas para convertir a los procedimientos tributarios en más eficaces y eficientes, no solo para la Administración tributaria, sino también para el contribuyente, en aras de una mejor defensa de sus derechos y garantías. Por todo ello, se ofrece un texto de indudable atractivo por la amplitud y actualidad de los temas tratados, comprendiendo todos los procedimientos tributarios en sus más variadas facetas, y también por las distintas experiencias municipales españolas e internacionales que se traen a colación en el libro. Todo ello convierte a esta monografía en obligada referencia y de evidente interés para los operadores jurídicos: jueces y magistrados, funcionarios de las Haciendas Locales, profesores universitarios, abogados y asesores fiscales, etc.

Este libro tiene dos características que deben resaltarse. En primer lugar, su evidente actualidad, pues el medio ambiente conoce continuamente de aportaciones, perspectivas, visiones o planteamientos novedosos que exigen respuestas jurídicas; respuestas, que circunscritas al marco tributario, demandan la consideración de las Haciendas Locales como sujetos activos en la protección del medio ambiente; hecho este que se une indefectiblemente a la necesaria y urgente reforma del sistema de financiación y que pone en primera línea todo lo relativo al diseño de los tributos locales ambientales.
La segunda característica del libro es el análisis multidisciplinar que contiene. Esta característica proviene del importante número y variedad de especialistas (más de cincuenta expertos) que han participado en la elaboración de este trabajo, y que abarcan en sus exposiciones desde los principios rectores de la fiscalidad ambiental local, hasta el análisis del estado actual y perspectivas de futuro de los tributos ambientales locales. La monografía no sólo se desarrolla desde el punto de vista del ingreso, sino también desde la perspectiva del gasto, es decir, examinando la financiación como herramienta de las políticas protectoras del medio ambiente.
La participación de relevantes juristas de otros países completa el necesario estudio de Derecho Comparado que requiere la materia; no olvidando así que el medio ambiente tiene un marcado carácter de globalidad y que un análisis estrictamente localista le haría perder la fuerza y sentido que exige su tratamiento.
De esta forma se configura un texto con indudable atractivo por la amplitud de los temas fiscales locales tratados; comprendiendo, entre otros, la oportunidad del uso de impuestos, tasas o precios, su incidencia sobre distintos aspectos del ambiente: residuos, agua, ruido, actividades contaminantes, etc.; el diseño de beneficios fiscales efectivos en la protección del medio ambiente, etc.; la financiación de las políticas contra el cambio climático; la experiencia municipal habida en distintas ciudades españolas y extranjeras; y la necesaria reforma de las Haciendas Locales. Todo ello convierte a este libro en obligada referencia tanto para la Administración central, autonómica y local, como para industrias y empresas de producción de energía y, por supuesto, de evidente interés para los operadores jurídicos: abogados, asesores fiscales, jueces y magistrados, etc.

Los conflictos en el Derecho Internacional Tributario se han incrementado en los últimos tiempos debido a una conjunción de distintos factores como la internacionalización y globalización económica y el aumento de transacciones internacionales, la falta de claridad de las normas tributarias, y el cambio interpretativo realizado por las distintas Administraciones tributarias en un contexto internacional de gran competitividad fiscal.
La modificación del artículo 25 del MC OCDE en 2008 incorporando una cláusula arbitral, junto con el trabajo realizado por otras instituciones internacionales, como Naciones Unidas, la International Chamber of Commerce, el Arbitration Institute of Stockholm, o la London Court of International Arbitration, han venido a unirse a algunos cambios en la legislación española como el RD 1794/2008, que aprobó el reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa, así como la revisión del Código de Conducta del Foro Conjunto de Precios de Transferencia de la UE para la aplicación efectiva del Convenio de Arbitraje. Tras el análisis de los distintos medios de resolución de controversias tributarias internacionales surgen muchas cuestiones a las que se da el correspondiente análisis y respuesta: ¿Son los medios tradicionales suficientes para la resolución de conflictos tributarios internacionales? ¿El procedimiento amistoso está funcionando? ¿Es un método útil de defensa? ¿La cláusula arbitral es asumida por los Estados? ¿Encaja bien en los distintos Ordenamientos tributarios internos? Y en relación con los contribuyentes, ¿se pueden sentir que tienen a su disposición los medios necesarios para su defensa? ¿Hasta dónde llega su participación en estos mecanismos? Y si las soluciones existentes son insuficientes, ¿Cuál ha sido la experiencia del Convenio de Arbitraje de la UE? ¿Qué otros medios pueden resolver la actual situación: ¿La creación de un Tribunal internacional o un panel de expertos? ¿Qué está ocurriendo con el arbitraje previsto en algunos tratados de integración comercial o bilaterales de inversión?
El contenido de la presente monografía posee un indudable atractivo no solo por las novedosas materias que se tratan, sino también por el tratamiento internacional del fenómeno que se realiza, por lo que se convierte en un libro de obligada referencia en el ámbito de la tributación internacional no solo para los expertos en la materia, sino también para quienes se adentran por vez primera en el mundo del Derecho Internacional Tributario.

La Ley 11/2007 de Acceso Electrónico de los Ciudadanos a los Servicios Públicos ha supuesto un punto de partida extraordinario para la construcción de la Administración pública de la sociedad de la información en España. En materia tributaria, la Ley General Tributaria, pionera en este campo, recogió por vez primera algunas formas de gestión enraizadas en el uso de las nuevas tecnologías como la automatización de la actuación administrativa o la obtención de imágenes electrónicas de los documentos con idéntica validez y eficacia que el documento original. Sin duda alguna, la Administración Electrónica ha impulsado un replanteamiento de la relación entre la Administración tributaria y los contribuyentes, que tiene en su base el derecho de los ciudadanos a utilizar los medios de comunicación electrónicos para relacionarse con la Administración y ejercer sus derechos. Las nuevas tecnologías de información y comunicación han adquirido en poco tiempo una gran importancia en las tareas tributarias, y no sólo en cuanto a la presentación telemática de declaraciones, sino también como instrumento del pago electrónico de tributos, o de la propia presentación de reclamaciones y sugerencias, de recursos, o la propia asistencia y facilitación del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Por todo ello, por las importantes novedades legales que se introducen en la materia y por la importancia que tiene para las Haciendas Locales al ser éstas la Administración más cercana al ciudadano, se ha creído conveniente la elaboración de esta obra en la que han intervenido reconocidos expertos de los distintos campos en cuestión, y que gira en torno a tres ejes: el marco legal y técnico de la Administración Electrónica Tributaria en las Haciendas Locales; el examen de distintas aplicaciones prácticas de la Administración Electrónica con relevancia para los municipios; y las distintas experiencias en marcha de Administración Electrónica Tributaria en distintos Ayuntamientos.

La presente monografía es fruto de la IV Jornada organizada por la Oficina del Defensor del Contribuyente del Ayuntamiento de Madrid sobre ?La externalización de servicios tributarios?, en junio de 2008. El debate surgido, las reflexiones alcanzadas y el impulso de quienes participaron en la misma nos obligaron a acometer esta iniciativa editorial, que esperamos sea del gusto del lector. La monografía se encuentra estructurada en tres grandes bloques: fundamentos teóricos de la externalización de los servicios tributarios; la externalización de servicios tributarios y los agentes sociales; y, las distintas experiencias en esta materia. El interrogante en torno al cual gira este trabajo consiste en si el sector público debe utilizar el outsourcing como forma de trabajar, y en caso afirmativo, sus características, procesos y límites. Asimismo se parte de dos cuestiones previas: la primera, evitar consideraciones políticas de fácil manipulación; y, en segundo lugar, no considerar a la externalización como un objetivo en sí mismo, sino como un instrumento para trabajar más eficaz y eficientemente y, dar un mejor servicio a los contribuyentes. Las limitaciones propias del Derecho tributario producen un acotamiento de las funciones tributarias que realmente se pueden llevar a cabo por este mecanismo, prácticamente reducido a funciones auxiliares, salvo en el ámbito local que ha tenido un mayor ámbito de aplicación. La participación en la obra de reconocidos expertos en la materia procedentes de distintos ámbitos -universitarios, funcionarios, abogados, empresarios del sector y representantes de los agentes sociales. - hacen de esta monografía de obligatoria lectura para aquellos que traten de adentrarse en este interesante y puntero tema.

La Oficina del Defensor del Contribuyente del Ayuntamiento de Madrid tiene como función, entre otras, la de elaborar los estudios e informes que procedan en relación a las quejas, reclamaciones y sugerencias que formulen los ciudadanos madrileños a propósito de los procedimientos administrativos de naturaleza tributaria. Ello implica la necesidad de una continua toma en consideración del volumen de sugerencias y reclamaciones y del objeto de las mismas, para poder reaccionar de la mejor manera ante situaciones no deseadas por la propia Administración tributaria, ni tampoco, obviamente por los contribuyentes, como son las quejas por un procedimiento tributario determinado, o por un tributo local en concreto. En el presente caso, la identificación como área problemática viene de la mano del volumen de quejas presentadas. Así hemos podido constatar la gran litigiosidad que produce el procedimiento de recaudación ejecutiva, y por tanto, su repercusión jurídico-social en los contribuyentes, razón por la cual decidimos afrontar un estudio detallado y en profundidad del citado procedimiento. Es evidente que al tratarse de un procedimiento con potencial gran incidencia sobre el patrimonio del contribuyente produce una inquietud entre los ciudadanos. Asimismo el volumen de deuda que se recauda por este procedimiento tiene su importancia, sin olvidar que es el procedimiento utilizado tanto para deudas tributarias, como no tributarias. La experiencia acumulada hasta el momento por las quejas recibidas nos ha permitido localizar algunas cuestiones conflictivas del procedimiento. De esta manera, hemos puesto un especial empeño en la determinación del domicilio fiscal, así como en la conciliación entre quienes se resisten a ser notificados, con el interés fiscal y la eficacia administrativa. En esta línea hemos insistido en la investigación de domicilios, como medio para la mejor defensa del contribuyente, y la eficiencia en la labor administrativa, ya que hemos podido detectar el desconocimiento que asalta a algunos contribuyentes cuando reciben una providencia de apremio, o bien la notificación bancaria de que se ha practicado un embargo de cuenta corriente. Asimismo, nuestra labor ha tenido como objeto el análisis de la prescripción y su incidencia en este procedimiento, porque en algunas ocasiones se producen dilaciones que le impiden al contribuyente, porque no ha tenido conocimiento formal de las actuaciones, saber si se le ha aplicado o no de oficio la prescripción. En definitiva, los motivos de oposición a la vía de apremio son objeto de especial análisis, ya que sobre los mismos se basa generalmente la defensa del contribuyente. Para llevar a cabo la citada tarea hemos contado con funcionarios del propio Ayuntamiento de Madrid, conocedores de la técnica recaudatoria del día a día, junto con un elenco de profesores universitarios para llevar a cabo un análisis del procedimiento, que permita obtener un diagnóstico de la situación de la recaudación ejecutiva en las Haciendas Locales, válido tanto para los contribuyentes, para su mejor defensa, como para la Administración tributaria, para determinar sus aciertos y errores en la aplicación de tan coercitivo procedimiento. El estudio que trata de ser integral, empezando por el concepto, naturaleza y aspectos organizacionales de la recaudación ejecutiva. Sigue con el esquema básico de análisis de los procedimientos administrativos, es decir: inicio a través de los presupuestos materiales y formales del procedimiento de apremio; desarrollo y terminación del mismo. A continuación, se examina la oposición a la vía de apremio, como fórmula de defensa de los derechos de los contribuyentes, y la influencia de la recaudación ejecutiva en los bienes gananciales, como situación conflictiva, entre Administración y contribuyente. Para finalizar el trabajo, se incluye un capítulo que sopesa las ventajas y desventajas del procedimiento administrativo de recaudación ejecutiva. De vez en cuando, se alzan voces señalando lo impertinente del sistema administrativo de recaudación ejecutiva, juez y parte del citado procedimiento. Por ello, hemos traído a colación, la experiencia de distintos países de Latino-América, en especial Brasil, en el que el procedimiento de apremio se encuentra judicializado. Por todo lo anterior, entendemos que el análisis que se ofrece a los lectores puede ser útil tanto para la Administración tributaria, como para los contribuyentes, al combinar los distintos enfoques de quienes participan en su elaboración -Administración, Abogacía y Universidad-, así como por el esfuerzo desarrollado por los expertos que toman parte en su elaboración, para volcar en este libro su conocimiento doctrinal y práctico. Productos relacionados La Hipoteca Legal Privilegiada de la Ley General Tributaria. El estudio jurisprudencial de la hipoteca legal privilegiada prevista a favor de la Hacienda pública ...Comentarios a la Ley de Haciendas Locales.