El libro que el lector tiene entre sus manos es resultado de la investigación de un grupo de tributaristas europeos y latinoamericanos, que unidos por sus comunes intereses en el estudio del Derecho, pusieron su empeño en analizar el cumplimiento tributario y la planificación fiscal en la era post-BEPS. La monografía nace de la puesta en común de las inquietudes sobre el impacto en el cumplimiento voluntario y en la planificación fiscal internacional, en particular, después de la consolidación de normas, mecanismos y procedimientos tributarios surgidos tras BEPS. La estructura del libro gira en torno a tres grandes temas: el intercambio de información fiscal, el cumplimiento tributario doméstico e internacional; y, la planificación fiscal internacional en la era Post-BEPS. Sin olvidar otros asuntos interrelacionados como el uso de los paraísos fiscales en la planificación internacional Post-BEPS, o el análisis de los conflictos que éstos suscitan con las pautas de gravamen de la economía digital en cuanto a la planificación fiscal internacional, o la incidencia del Instrumento multilateral sobre la planificación fiscal agresiva y las cláusulas generales antiabuso de los Convenios de doble imposición internacional. El libro va dirigido a abogados, asesores fiscales y contadores que busquen una fuente fiable sobre el concepto de cumplimiento tributario, su naturaleza y los efectos que produce una política de cumplimiento fiscal que sea adoptada por una empresa, así como las iniciativas de transparencia, y de intercambio de información fiscal como fórmulas adoptadas en todas las jurisdicciones en su lucha contra la evasión fiscal. A los especialistas se les ofrece además un estudio simétrico de la planificación fiscal internacional, respondiendo a la pregunta que se plantean muchos fiscalistas: ¿Es posible todavía la planificación fiscal internacional?

La inteligencia artificial y el uso del Big Data por parte de las Administraciones tributarias han supuesto una verdadera revolución en los procedimientos tributarios. Esta obra pretende, entre otros objetivos, dar pautas tanto a las Administraciones en la aplicación de la IA, del Machine Learning o del Big Data, como a los contribuyentes que afrontan procedimientos basados en algoritmos y en el uso de datos. En el ámbito de las Administraciones tributarias, aunque no se puede generalizar, se ha constatado un uso intensivo de datos en las funciones de control e inspección fiscal, desarrollando un sinfín de técnicas y métodos basados en la información. Es, por ello, que en el necesario equilibrio entre eficiencia administrativa y respeto a los derechos y garantías de los contribuyentes se analizan los derechos fundamentales y los principios de transparencia, publicidad e intimidad, como límites al empleo de inteligencia artificial en los procedimientos tributarios. Resulta fundamental pues establecer unas líneas maestras en lo que se refiere a la gobernanza de la información, como materia prima de las técnicas de IA por las Administraciones tributarias, que deben redundar, entre otras consecuencias, en la depuración de los datos a utilizar, y en la eliminación de las black boxes y de los sesgos discriminatorios. Otros procedimientos también se han visto muy afectados por las nuevas técnicas de la gestión de riesgos, como por ejemplo, lo que se refiere a la mejora del cumplimiento tributario, y los procedimientos de recaudación y de resolución de reclamaciones. En conclusión, con esta monografía hemos pretendido cubrir las distintas experiencias internacionales, determinar las tendencias e identificar los derechos y las garantías de los contribuyentes en este ámbito, y las fórmulas para su mejor defensa.

Los procedimientos tributarios constituyen, sin duda alguna, la materia que más litigiosidad presenta en la actualidad en las relaciones fisco-contribuyente. Esta monografía trata de cumplir dos fines: por un lado, pone de manifiesto e identifica las cuestiones más problemáticas en los procedimientos tributarios en el ámbito local; y, por otro, sirve de parámetro, para las Administraciones tributarias, de los aspectos que deben ser mejorados a la vista de las distintas sentencias y resoluciones judiciales, y de los distintos estudios doctrinales. No se trata de una materia en la que sea fácil dar soluciones generales, a la vista de la autonomía local, de la diversidad de entes, de sus distintas necesidades, y de la gran disparidad que presenta la normativa tributaria de los Ayuntamientos españoles. No obstante lo anterior, la monografía cuenta con un gran número de expertos juristas que afrontan con agudas reflexiones todos los procedimientos tributarios, desde la aplicación de los tributos, a la revisión tributaria, pasando por la recaudación y la inspección de los distintos tributos locales. Además, se ha tratado de dar distintas opciones y soluciones a los municipios, tanto desde el punto de vista de organización interna, como desde el de las relaciones inter-administrativas para convertir a los procedimientos tributarios en más eficaces y eficientes, no solo para la Administración tributaria, sino también para el contribuyente, en aras de una mejor defensa de sus derechos y garantías. Por todo ello, se ofrece un texto de indudable atractivo por la amplitud y actualidad de los temas tratados, comprendiendo todos los procedimientos tributarios en sus más variadas facetas, y también por las distintas experiencias municipales españolas e internacionales que se traen a colación en el libro. Todo ello convierte a esta monografía en obligada referencia y de evidente interés para los operadores jurídicos: jueces y magistrados, funcionarios de las Haciendas Locales, profesores universitarios, abogados y asesores fiscales, etc.

La obra que el lector tiene entre sus manos recoge las diversas aportaciones realizadas con motivo de la celebración de la II Jornada organizada por la Oficina del Defensor del Contribuyente del Ayuntamiento de Madrid y la FEMP, bajo el título ?La conciencia fiscal y el marketing tributario?, y cuyo objeto fue deliberar sobre el conjunto de medidas reactivas y proactivas para un mejor cumplimiento y percepción del sistema fiscal.

La idea de organizar una jornada de este tipo no fue una casualidad, tampoco cabe identificarla de snobismo, sino que responde a una necesidad o siendo mas precisos a una carencia advertida desde lo global.

Y no es una casualidad porque las Corporaciones Locales como Administración más cercana a los ciudadanos tienen una gran responsabilidad hacia sus administrados tanto por lo que se refiere a la prestación de servicios de calidad como a los recursos económicos necesarios para satisfacerlos. Es precisamente en la diferencia que existe entre la percepción que el ciudadano tiene de la prioridad de la prestación de un servicio y del coste añadido al mismo, en donde reside la oportunidad para que el gestor local pueda actuar sobre la misma. En este sentido se considera necesario desarrollar e impulsar el uso de una metodología que sobre la base de esa percepción facilite al gestor local poder dirigir actuaciones discriminadas ya sea de orientación de esos recursos o de campañas informativas y participativas que mejoren la percepción del ciudadano respecto a la política tributaria por desarrollar o desarrollada por parte de la Corporación Local.

En las páginas de este libro hemos pretendido pues realizar un análisis horizontal de distintas cuestiones actuales que aquejan a la ética, la educación y el marketing tributario, proponiendo una serie de medidas como un nuevo sistema de relaciones entre la Administración y el ciudadano, dadas las carencias del actual marco, simplificando su estructura convirtiendo al sistema en más accesible; o el establecimiento de medidas encaminadas a mejorar los procesos de gestión recaudatoria tratando de ocasionar los menores perjuicios para los contribuyentes; aportando soluciones proactivas como el mayor y mejor uso de la educación fiscal; analizando sociologicamente cómo incrementar la conciencia fiscal a través de distintas medidas de política fiscal, y el uso y diseño de una mejor política comunicativa del sistema tributario.

El libro que el lector tiene entre sus manos es el fruto de la I Jornada organizada por la Oficina del Defensor del Contribuyente. Se creyó oportuno diseñar un programa basado en la Justicia Tributaria, y el papel que en su consecución tienen los Defensores del Contribuyente en España y cómo son vistos por las distintas instituciones.

Resultaba conveniente contar con la presencia de todos aquellos agentes sociales que analizan, que ven o que inciden sobre el fenómeno tributario. Desde personas que han ocupado cargos entre las instituciones de Defensa del Contribuyente; personas que representan a la Administración tributaria, en tanto en cuanto ésta es la fiduciaria que garantiza el interés de los contribuyentes en un correcto reparto de la carga fiscal; personas que en su tarea diaria, garantizan un correcto asesoramiento de los contribuyentes y, cómo no también, jueces, en cuya mano se encuentra la defensa de la justicia tributaria.

La justicia puede parecer difícil de alcanzar y existe la tentación de pensar que es una mera ilusión, basada en criterios ideológicos o creencias subjetivas. Sin embargo, existen principios firmes, principios irrenunciables. Desde luego, estos principios pueden oscurecerse ante la complejidad de un caso concreto o de los intereses de las partes en conflicto, pero no podemos prescindir de ellos y, por lo tanto, siempre tienen que ser una referencia en la práctica profesional.

La difusión que se está produciendo de los defensores del contribuyente entre los distintos niveles territoriales, y sus a veces, desconocidas función y tareas, han servido de acicate para la publicación de esta monografía, con la convicción de que resultará de gran utilidad en las labores del asesor fiscal, así como del estudioso del Derecho en general.